隨著建筑業“營改增”正式實施，建筑企業只有吃透營改增相關政策，才能做到稅務合理統籌，合法節稅。本文詳細講解了當前大家關心的減稅政策、跨區域納稅等熱點問題，對建筑業朋友理解相關政策將會有很大幫助。
5月1日已全面推開營改增試點工作，為了便于建筑行業更加詳盡地認知、了解營改增，人民網采訪了安徽省國稅局有關負責人專門對一些熱點問題進行了政策解答，并舉例說明。
熱點一、為確保建筑行業營改增后稅負只減不增，國家給予了哪些稅收扶持政策？
答：對于建筑企業，國家在營改增后給予了以下稅收扶持政策：
一是建筑工程老項目可選擇簡易計稅方法。考慮到建筑工程老項目已經開工，部分成本無法納入進項抵扣，因此對建筑工程老項目，建筑企業可選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
二是清包工可選擇簡易計稅方法。建筑企業以清包工方式提供建筑服務，不采購工程所需的材料或只采購輔料，可選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
三是甲供工程可選擇簡易計稅方法。建筑企業為甲供工程提供的建筑服務，也可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。同時，對于甲供工程中甲供材的比例沒有限制，給予了建筑企業很大的選擇空間。
四是甲供材金額不納入建筑企業的計稅銷售額，有效解決了營改增之前建筑企業的重復征稅問題。
五是建筑企業提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
六是建筑企業在在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，可以一次性抵扣進項稅，不適用不動產分2年抵扣進項稅的規定。
七是不同建筑項目可選擇適用不同計稅方法。建筑企業提供建筑服務，還可以對不同的建筑項目分別選擇適用一般計稅方法和簡易計稅方法，這也是本次營改增試點為建筑業量身訂造的貼心政策。
八是適用一般計稅方法的一般納稅人建筑企業購入的各種貨物、勞務、服務和無形資產，除旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，以及接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的費用，都可以憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書等扣稅憑證抵扣進項稅。
九是建筑企業混用的固定資產、無形資產、不動產可以全額抵扣。納稅人提供建筑服務，既有一般計稅項目又有簡易計稅項目的，簡易計稅項目對應的貨物（不含固定資產）、勞務、服務不得抵扣進項稅額，但是混用的固定資產、無形資產、不動產仍然可以全額抵扣進項稅額。
熱點二、為什么說營改增后，建筑行業中的小企業稅負一定會下降？
答：營改增后，年銷售額在500萬元以下的建筑行業中的小規模納稅人，都能適用增值稅簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。雖然增值稅的征收率也是3%，和營業稅時3%的稅率一致，但是由于增值稅是價外稅，按不含稅銷售額和3%的征收率計稅，實際稅負僅為2.91%，比原營業稅的3%要低。
案例：某小規模納稅人建筑企業如果承接一個造價100萬元的建筑工程，營改增之前按3%稅率要繳納營業稅3萬元；營改增試點后，其取得的建筑勞務收入要先換算為不含稅收入（100÷1.03=97.09萬元），再乘以3%征收率，實際只需繳納增值稅2.91萬元，因此，建筑企業的稅收負擔必然下降。
熱點三、建筑企業跨縣、市、區承接建筑工程，要不要在工程所在地辦理稅務登記？應該在企業所在地繳稅還是在工程所在地繳稅？
答：營改增之前，建筑企業跨縣、市、區承接建筑工程，要在機構所在地主管地稅機關開具外出經營仍需開具外管證，向工程所在地主管地稅機關報驗后，向工程所在地主管地稅機關繳納稅款。營改增后，基本沿襲營業稅的管理方式模式，建筑企業跨縣、市、要向工程所在地主管國稅機關辦理外出經營辦理報驗，建筑企業此前已經在地稅部門進行報驗登記且5月1日后沒有超出規定期限的，其報驗登記繼續有效，不需要再到工程所在地主管國稅機關再辦理報驗登記。建筑企業應向工程所在地主管國稅機關，向機構所在地主管國稅機關辦理納稅人，企業在工程所在地預繳的增值稅可以抵減其申報的應納稅額，當期抵減不完的可以結轉。
熱點四、建筑企業跨縣、市、區承接建筑工程，是自行開具增值稅發票還是由工程所在地國稅機關代開增值稅發票？
答：建筑企業跨縣、市、區承接建筑工程，在營改增后應按以下要求開具增值稅發票：
（一）一般納稅人應自行向建筑服務購買方或不動產承租方開具增值稅發票。
（二）符合自開增值稅普通發票條件的增值稅小規模納稅人，建筑服務購買方或不動產承租方不索取增值稅專用發票的，納稅人應自行開具增值稅普通發票；建筑服務購買方或不動產承租方索取增值稅專用發票的，納稅人可按規定向建筑服務發生地或不動產所在地主管國稅機關申請代開。
（三）不符合自開增值稅普通發票條件的增值稅小規模納稅人，可按規定向建筑服務發生地或不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票。
【備注】根據現行增值稅管理制度規定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類。年應征增值稅銷售額超過500萬元的營改增納稅人為一般納稅人，未超過500萬元的營改增納稅人為小規模納稅人。增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由納稅人自行向其主管國稅機關辦理。
來源：轉載自人民網
